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增值税专用发票丢失处理发票时需要注意的问题

发布: 2015-05-11 | 来源: 雨后花 | 编辑: 北乡的凌平钦 | [点击收藏本文]

发票使命一向是财会人员使命的重中之重,财会人员在处理发票题目时,极易犯谬误。现就目前易泛起的发票题目总结如下。
1、企业收到的国外发票没关系入账吗?

【问】接到国外的形式发票如何入账?能否必要到税务部门备案备案?
【解答】根据端正:单位和小我从中国境外赢得的与征税相关的发票或凭证,税务机关在征税查看时有疑义的,没关系条件其提供境外公证机构也许注册会计师实在认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。
所以,贵公司赢得境外凭证没关系列支,但税务机关查看时必要由贵单位提供确认证明。
2、美意赢得小头小尾发票如何举办处理
【题目】在税务查验中发现某企业赢得几份发票生存疑问,企业已列入本钱,并已在企业所得税税前扣除。经发函到开票方税务机关看望,现收到回函证实该业务、付款均真实,只是开票方开具了“小头小尾”发票,请问该企业赢得的发票形式与该业务、付款金额等均相同的景况下,能否必需到开票方换开导票才干在所得税税前扣除?
【解答】征税人有真实营业、美意赢得“小头小尾”发票的,借使开票方征税人所在地主管税务机关回函证明,该发票确属开票方自出售税务机关采办,且购票方、开具方、业务营业、收款属于同一方,现实营业金额与发票上所列金额相同的,其赢得的发票准予作为税前扣除的凭据。
3、货物种类较多时发票的开具
【问】征税人开具增值税公用发票时,货物种类较多时应如何开具发票?
【解答】根据端正,一般征税人出售货物也许提供给税劳务可汇总开具公用发票。汇总开具公用发票的,同时利用防伪税控体系开具《出售货物也许提供给税劳务清单》,并加盖财务公用章也许发票公用章。

4、以手写形式填写的发票能否在税前扣除?
【问】我公司赢得快递公司的发票,但没有填写开具公司称号,财务人员间接以手写的形式填出来。这种景况下产生的真实合理的费用,能否在企业所得税税前扣除?
【解答】企业现实产生的与赢得支出相关的、合理的支出,包括本钱、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应征税所得额时扣除。未按端正赢得的合法有用凭据不得在税前扣除。不契合法规的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和小我有权拒收。开具发票该当遵照法规的时限、顺序,事实上增值税专用发票查询。逐栏、理想联次一次性照实开具,并加盖单位财务印章也许发票公用章。所以,企业讨取发票时应根据以上端正,在赢得发票时,肯定要贯注其合法性,不得讨取填写项目不齐全,形式不真实,没有加盖财务印章也许发票公用章等不契合端正的发票,对不契合端正的发票,任何单位有权拒收,也不得在企业所得税税前扣除。
5、无法赢得发票的赔偿金可否税前扣除
【题目】法院判决企业付出赔偿金,但无法赢得发票,此项支出可否税前扣除?
【解答】企业现实产生的与赢得支出相关的、合理的支出,包括本钱、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应征税所得额时扣除。看着银行流水账单怎么打。所以,借使该赔偿金的支出是与企业临蓐规划相关且属于企业因合同行为而产生的,没关系税前扣除。法院判决企业付出赔偿金,企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。
6、公司班车运费发票能否能抵扣进项税
根据端正,从出售方也许提供方赢得的增值税公用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。但下列项主意进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、全体福利也许小我损耗的购进货物、回收加工缮治修配劳务也许应税任事。其中触及的巩固资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、无形动产租赁,仅指公用于上述项主意巩固资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、无形动产租赁。(二)非一般损失的购进货物及相关的加工缮治修配劳务和交通运输业任事。(三)非一般损失的在产品、产制品所耗用的购进货物(不包括巩固资产)、加工缮治修配劳务也许交通运输业任事。(四)回收的旅客运输任事。(五)自用的应征损耗税的摩托车、汽车、游艇,但作为提供交通运输业任事的运输工具和租赁任事标的物的除外。
所以,营业税改征增值税一般征税人回收应税任事如属于允许抵扣的限制且赢得合法的扣税凭证可予以抵扣进项税额;如用于上述不得抵扣限制的则不可抵扣。

7、外贸企业丧失公用发票如何收拾入口退税
【题目】外贸企业丧失增值税公用发票如何收拾入口退税?
【解答】根据《国度税务总局关于外贸企业丧失增值税公用发票抵扣联入口退税相关题目的通知》(国税函[2010]162号)端正,对付企业丧失增值税公用发票应分以下两种景况处理:
一是发票联与抵扣联理想丧失时,根据国税函[2010]162号文件端正,对付外贸企业丧失已开具增值税公用发票发票联和抵扣联的,在增值税公用发票认证相符后,可凭增值税公用发票记账联复印件及出售方所在地主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证明单》,经采办方主管税务机关审核答允后,向主管入口退税的税务机关申报入口退税。
二是有发票联但抵扣联丧失时,对付外贸企业只丧失已开具增值税公用发票抵扣联的,在增值税公用发票认证相符后,可凭增值税公用发票发票联复印件向主管入口退税的税务机关申报入口退税。
另外,在收拾此项业务时还有两点必要贯注:
一、自2010年1月1日以来,增值税公用发票等扣税凭证抵扣期限,由90天调整为180天。那么,外贸企业丧失已开具的增值税公用发票(抵扣联或发票联),如还未认证的应在规按期限的180天内及时举办认证,并按上述两类景况的条件收拾入口退税的相关事宜。
二、对付各地主管入口退税的税务机关为了加强入口退税的管理与审核,在增值税公用发票讯息比对无误的景况下,才干按现行入口退税相关端正收拾外贸企业丧失已开具增值税公用发票的入口货物。
8、由观光社开具的发票能否没关系税前列支
【题目】企业员工出国考察,由观光社代为支配相关住宿等,由观光社开具相关发票,没关系凭该发票税前列支吗?
【解答】根据端正:“企业现实产生的与赢得支出相关的、合理的支出,包括本钱、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应征税所得额时扣除。
相关的支出,是指与赢得支出间接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出,是指契合临蓐规划活动旧例,该当计入当期损益也许相关资产本钱的必要和一般的支出。“
征税人产生出国考察支出,主管税务机关条件提供证明资料的,?银行对账单 【春华职业培训学校】遇到账实不符情况应该怎。应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。证明质料应包括:考察人员姓名、地点、年光、任务、付出凭证等。
9、航空运单能否视同发票在税前扣除
【题目】我公司通常有出差人员购电子航空客票,以电子客票旅程单报销。这种航空运单可否视同发票在税前扣除?
【解答】根据端正,航空电子客票旅程单为旅客采办电子客票的付款凭证或报销凭证,同时齐备提示旅客旅程的作用,归入税务发票管理限制。公共航空运输企业和航空运输出售代理企业在旅客购票时,应利用同一的打印软件开具旅程单,不得手写或利用其他软件套打。打印项目、形式应与电子客票出售数量数据形式相同,不得反复打印,并应告知旅客旅程单的验真门路。
根据上述端正,航空电子客票旅程单没关系作为旅客采办电子客票的付款凭证或报销凭证,允许在企业所得税税前扣除。

10、公用发票与通俗发票区别
除具有通俗发票的效力与作用外,还是征税人计算应征税额的严重凭证,与通俗发票相比,它有以下区别:
(一)利用限制不同
公用发票一般用于一般征税人之间处置临蓐规划增值税应税项目利用;而通俗发票则没关系用于所有征税人的所有规划活动,当然也包括一般征税人临蓐规划增值税应税项目。
(二)作用不同
通俗发票只是一种商事凭证,而公用发票不但是一种商事凭证,还是一种扣税凭证。
(三)票面反映形式不同
公用发票不但要包括通俗发票所记载的形式,而且还要纪录购销两边的税务备案号、地址、电话、银行帐户和税额等。
(四)联次不同
公用发票不但要有通俗发票的联次,而且还要有扣税联。
(五)反映的价值不同
通俗发票反映的价值是含税价,税款与价值不辞别;公用发票反映的是不含税价,税款与价值分隔填列。
增值税小规模征税人和非增值税征税人,不得领购利用增值税公用发票。所以,开出通俗发票和公用发票计算增值税都是一样的,但开公用发票,购货方契合抵扣条件的(好比购货方是一般征税人,在端正的期限认证抵扣,采办的不是不得抵扣的货物等),进项税额没关系抵扣,而开通俗发票,除农产品发票、运输发票、小规模采办税控机外,购货方都不能抵扣。
11、公用发票和通俗发票丧失都必要登报表明吗?
【问】和通俗发票丧失都必要登报表明吗?
【答】利用发票的单位和小我该当妥善保管发票,不得丧失。发票丧失,应于丧不当日书面呈文主管税务机关,并在报刊和电视等宣扬媒介上公告声明作废。
根据端正,为便于各地税务机关、征税人对比查找被盗、丧失的公用发票,加重各地税务机关彼此之间传(寄)公用发票落空通报的使命量,对产生被盗、丧失公用发票的征税人,必必条件同一在《中国税务报》上登载“落空声明”。
丧失公用发票后,必需按端正轨范向本地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丧失公用发票的征税人按端正举办惩罚的同时,代收取“挂失登报费”,并将丧失公用发票的征税人称号、发票份数、字轨号码、盖章与否等景况,同一传(寄)中国税务报社登载“落空声明”。传(寄)中国税务报社的“落空声传(寄)中国税务报社的”落空声明“,必需经县(市)国度税务机关审核盖章、签注偏见。
所以,增值税公用发票丧失,必需在《中国税务报》上登载“落空声明”。而通俗发票丧失,在日常税务管理中,对开具发票单位应按《中华公民共和国发票管理格式推行细则》第四十一条的端正在报刊或电视等宣扬媒介上公告声明作废。即通俗发票丧失,也可在电视等宣扬媒介上公告。
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