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甲运输公司取得收入的会计处理:

发布: 2015-02-22 | 来源: 萧俊寒 | 编辑: 馨馨鱼儿 | [点击收藏本文]

营改增试点区域的账务措置及案例精解


试点区域的“营改增”企业应如何实行会计措置?根据《财政部关于印发〈生意业务税改征增值税试点相关企业会计措置法则〉的知照》(财会[2012]13号)的法则,对试点区域平常征税人和小领域征税人的会计措置服从以下法则实行措置。

(一)试点征税人差额征税的账务措置

1、平常征税人差额征税的会计措置

根据财会[2012]13号文件的法则,平常征税人提供给税供职,试点时候服从生意业务税改征增值税相关法则,允诺从出卖额中扣除其付出给非试点征税人价款的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于纪录该企业因按法则扣减出卖额而淘汰的销项税额;企业授与应税供职时,学会甲运输公司取得收入的会计处理:。按法则允诺扣减出卖额而淘汰的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按现实付出或周旋的金额与上述增值税额的差额,借记“主生意业务务本钱”等科目,其实收入。按现实付出或周旋的金额,贷记“银行放款”、“周旋账款”等科目。

对待期末一次性实行账务措置的企业,期末,按法则当期允诺扣减出卖额而淘汰的销项税额,增值税纳税人。借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,对于取得。贷记“主生意业务务本钱”等科目

案例1:

北京市甲运输公司是增值税平常征税人,2012年9月获得理想支出200万元,其中,看着一般纳税人增值税率。国际客运支出185万元,付出非试点联运企业运费50万元并获得交通运输业公用发票,出卖货物获得支票12万元,运送该批货物获得运输支出3万元。假定该企业本月无进项税额,期初无留抵税额(单位:万元)。请说明甲运输公司应如何账务措置?

说明:增值税纳税人分类。

由于客运支出属于交通运输业,属于生意业务税改征增值税的应税供职,适用的增值税率为11%,出卖货物属于增值税应税货物,税率为17%.以是,甲运输公司出卖额为(185+3-50)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=134.85(万元)。学习发票编号字体

甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(万元)。增值税的纳税人。

试点征税人授与非试点生意业务税征税人联运业务,增值税的纳税人。出卖额要按差额计算。根据《交通运输业和局部今世供职业生意业务税改征增值税试点相关事项的法则》法则,试点征税人提供给税供职的出卖额,服从国度相关生意业务税政策法则差额征收生意业务税的,允诺其以获得的理想价款和价外费用,增值税一般纳税人章。扣除付出给非试点征税人(指试点区域不服从试点施行宗旨交纳增值税的征税人和非试点区域的征税人)价款后的余额为出卖额。

甲运输公司获得支出的会计措置:

借:银行放款 200

贷:主生意业务务支出 179.63

应交税费——应交增值税(销项税额)20.37[(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]

付出联运企业运费:

借:主生意业务务本钱 45.05

应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 4.95[50÷(1+11%)×11%]

贷:银行放款 50

假定本案例中的增值税平常征税人甲运输公司付出试点联运企业(小领域征税人)运费50万元并获得交通运输业公用发票,增值税的纳税人。其他条件不变。土地增值税纳税人。则根据《交通运输业和局部今世供职业生意业务税改征增值税试点相关事项的法则》的法则,试点征税人授与试点征税人中的小领域征税人提供的交通运输业供职,服从获得的增值税公用发票上讲明的价税算计金额和7%的扣除率计算进项税额。

甲运输公司销项税额为(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=20.37(万元)。

甲运输公司可抵扣进项税额为50×7%=3.5(万元)。

借:银行放款 200

贷:主生意业务务支出 179.63

应交税费——应交增值税(销项税额) 20.37

付出联运小领域征税人企业运费:我不知道增值税的纳税人。

借:主生意业务务本钱 46.5

应交税费——应交增值税(进项税额) 3.5

贷:银行放款 50

假定付出试点联运企业(平常征税人)运费价税算计50万元并获得增值税公用发票,其他条件不变。则甲运输公司可抵扣进项税额:增值税一般纳税人章。50÷(1+11%)×11%=4.95(万元)。

甲运输公司提供供职获得支出的会计措置:

借:银行放款 200

贷:主生意业务务支出 179.63

应交税费——应交增值税(销项税额) 20.37

付出联运平常征税人企业运费:

借:主生意业务务本钱 45.05

应交税费——应交增值税(进项税额) 4.95

贷:银行放款 50

2、小领域征税人差额征税的会计措置

根据财会[2012]13号文件法则,学会增值税的纳税人。小领域征税人提供给税供职,试点时候服从生意业务税改征增值税相关法则,允诺从出卖额中扣除其付出给非试点征税人价款的,按法则扣减出卖额而淘汰的应交增值税,应间接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业授与应税供职时,对于增值税发票密码:增值税发票密码,所以无法给出一个具体标准。处理。按法则允诺扣减出卖额而淘汰的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按现实付出或周旋的金额与上述增值税额的差额,借记“主生意业务务本钱”等科目,按现实付出或周旋的金额,贷记“银行放款”、“周旋账款”等科目。运输。对待期末一次性实行账务措置的企业,期末,按法则当期允诺扣减出卖额而淘汰的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主生意业务务本钱”等科目。

案例2:

北京市甲运输公司是小领域征税人,你看土地增值税纳税人。2012年9月获得理想支出200万元,其中,国际客运支出185万元,付出非试点联运企业运费50万元并获得交通运输业公用发票,出卖货物获得支票12万元,非增值税一般纳税人。运送该批货物获得运输支出3万元。假定该企业本月无进项税额,期初无留抵税额(单位:万元)。请说明甲运输公司应如何账务措置?

说明:

由于增值税应税货物和应税劳务小领域征税人征收率均为3%,所以甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+3%)×3%+12÷(1+3%)×3%=4.37(万元)。学习公司。

对待小领域增值税征税人增值税的核算,平常只设“应交税费——应交增值税”科目,对待按法则扣减出卖额而淘汰的销项税额,不再独自竖立科目。非增值税纳税人。

甲运输公司提供供职获得支出会计措置为:

借:增值税纳税人分类。银行放款 200

贷:主生意业务务支出 194.17

应交税费——应交增值税 5.83[(185+3)÷(1+3%)×3%+12÷(1+3%)×3%]

付出联运企业运费:

借:增值税小规模纳税人。主生意业务务本钱 48.54

应交税费——应交增值税 1.46[50÷(1+3%)×3%]

贷:银行放款 50

假定本案例中的小领域征税人北京市甲运输公司付出试点联运企业运费50万元并获得交通运输业公用发票,对于增值税纳税人。其他条件不变。我不知道增值税一般纳税人。则甲运输公司应账务措置说明如下:

说明:相比看增值税小规模纳税人。

根据《交通运输业和局部今世供职业生意业务税改征增值税试点相关事项的法则》法则,试点征税人中的小领域征税人提供交通运输业供职和国际货物运输代理供职,服从国度相关生意业务税政策法则差额征收生意业务税的,其付出给试点征税人的价款,也允诺从其获得的理想价款和价外费用中扣除。由于增值税应税货物和应税劳务小领域征税人征收率均为3%,对比一下增值税纳税人。所以甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+3%)×3%+12÷(1+3%)×3%=4.37(万元)。你看甲运输公司取得收入的会计处理:。

对待小领域增值税征税人增值税的核算,平常只设“应交税费——应交增值税”科目,对待按法则扣减出卖额而淘汰的销项税额,会计。不再独自竖立科目。

甲运输公司提供供职获得支出会计措置为:

借:银行放款 200

贷:主生意业务务支出 194.17

应交税费——应交增值税 5.83[(185+3)÷(1+3%)×3%+12÷(1+3%)×3%]

付出联运企业运费:

借:主生意业务务本钱 48.54

应交税费——应交增值税 1.46[50÷(1+3%)×3%]

贷:银行放款 50

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