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决定对该项固定资产从2014年12月1日起按6年缩短折旧

发布: 2015-03-26 | 来源: 有雨的青岛 | 编辑: 航天城 | [点击收藏本文]

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备注:增值税纳税人分类。更多精美形式,听说增值税小规模纳税人。请体贴中税网《财税道》杂志2015年1-2月合刊第117期。决定对该项固定资产从2014年12月1日起按6年缩短折旧。

导读:本文经由过程案例疏解了国度税务总局颁布《关于安稳资产加快折旧税收政策相关题目的公告》(国度税务总局公告2014年第64号)对企业安稳资产加快折旧税收政策作出了新规则,并领会了相关的涉税料理。

作者:王海涛

10月20日,财政部、国度税务总局颁布《关于完竣安稳资产加快折旧企业所得税政策的知照赐顾帮衬》(财税〔2014〕75号),11月14日,缩短。国度税务总局颁布《关于安稳资产加快折旧税收政策相关题目的公告》(国度税务总局公告2014年第64号),对企业安稳资产加快折旧税收政策作出了新规则。笔者连结完全案例,对加快折旧计算口径加以领会,供读者参考。

“六大”行业

政策

对生物药品制造业,公用设备制造业,增值税一般纳税人。铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通讯和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,消息传输、软件和消息技术任职业“六大”行业的企业,2014年1月1日后新购进的安稳资产,可缩小折旧年限或采取加快折旧的方法。

案例

甲无限公司系公用设备制造业,增值税寻常征税人,2014年11月1日,新购入安稳资产机器设备一台,增值税纳税人。不含税价为100万元,购入当月已投入操纵。企业对该项安稳资产按10年直线法摊销,残值率为5%。该项。由于适当加快折旧的条件,企业在预缴2014年12月所得税时,报送了《安稳资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》,裁夺对该项安稳资产从2014年12月1日起按6年缩小折旧年限法加快折旧。增值税一般纳税人章。那么,该项业务应如何举行所得税料理?

领会

企业按10年直线法摊销,2014年会计口径应计提折旧为0.79万元(100×95%÷10÷12)。同时,税法承诺按6年加快折旧,2014年税法口径应计提折旧为1.32万元(100×95%÷6÷12)。《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干题目的公告》(国度税务总局公告2014年第29号)规则,企业按税法规则实行加快折旧的,其按加快折旧措施计算的折旧额可全额在税前扣除。以是,学习增值税一般纳税人章。甲公司2014年度在所得税汇算清缴时,应调减应征税所得额0.53万元(1.32-0.79)。

“六大”行业中的小型微利企业

政策

对“六大”行业中的小型微利企业,在2014年1月1日今后新购进的研发和临盆谋划共用的仪器、设备,单位价值不越过100万元的,承诺一次性计入当期本钱费用在计算应征税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值越过100万元的,可缩小折旧年限或采取加快折旧的方法。

案例

乙无限公司系生物药品制造业,增值税小规模征税人,增值税纳税人。且属于小型微利企业。看着

国税总局划定土地增值税预征最低限 100604 财经早班车

。2014年1月1日,新购入研发和临盆谋划共用的A型仪器一台,含税价为100万元。2014年6月1日,又购入研发和临盆谋划共用的B型机器设备一台,含税价为120万元。已知A、B安稳资产购入的当月已投入操纵,且属于加计扣除安稳资产鸿沟。想知道增值税一般纳税人章。企业A、B安稳资产按直线法摊销,摊销年限分别为5年和8年,残值率均为5%。学会固定资产。由于该类安稳资产适当一次性税前扣除、缩小折旧年限或加快折旧的条件,企业在预缴申报时,已报送了《安稳资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》,对A型安稳资产采取一次性扣除,对B型安稳资产采取双倍余额递加法在所得税前扣除。那么,该A、B安稳资产业务应如何举行所得税料理?

领会

企业对A型安稳资产按5年直线法摊销,对B型安稳资产按8年直线法摊销,对比一下折旧。2014年A、B安稳资产折旧会计计算口径应为24.54万元[(100×95%÷5÷12×11)+(120×95%÷8÷12×6)]。遵循国度税务总局公告2014年第64号灵魂,企业安稳资产采取一次性税前扣除、缩小折旧年限或加快折旧方法的,预缴申报时,看着增值税小规模纳税人。应同时报送《安稳资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》,年度申报时,实行过后备案管理,并按央浼报送相关材料。该公告同时规则,“六大”行业小型微利企业研发和临盆谋划共用的仪器、设备,适当研发费用加计扣除条件的,可就依然举行会计料理的折旧、费用等金额举行加计扣除。所以,对于增值税一般纳税人。A、B安稳资产2014年税法应计提折旧和扣除的口径为112万元(100+120÷10÷12×6×2)。由于企业会计和税法口径生存肯定分歧,所以研发费用加计扣除时,只就会计料理的折旧、费用等金额举行加计扣除。据此,乙公司2014年度在所得税汇算清缴时,应调减应征税所得额99.73万元[(112-24.54)+24.54×50%]。

全部行业特地用于研发的仪器、设备

政策

对全部行业企业2014年1月1日后,新购进的特地用于研发的仪器、设备,我不知道一般纳税人增值税率。单位价值不越过100万元的,承诺一次性计入当期本钱费用在计算应征税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值越过100万元的,可缩小折旧年限或采取加快折旧的方法。对于土地增值税纳税人。

案例

丙无限公司系增值税寻常征税人,决定对该项固定资产从2014年12月1日起按6年缩短折旧。2014年2月1日新购进特地用于研发的C仪器一台,不含税价为90万元。2014年7月1日,又购入特地用于研发的D设备一台,不含税价为200万元。已知C、D安稳资产购入的当月已投入操纵,增值税纳税人分类。残值率均为5%,且C、D安稳资产属于加计扣除安稳资产的鸿沟。学会增值税的纳税人。企业会计核算上对付C安稳资产一次性扣除,对付D安稳资产按年数总和法计算折旧,操纵年限为10年。另外,丙公司购入特地用于研发活动的C、D安稳资产,学习产从。依然按规则享用钻研讨论建筑费用税前加计扣除政策,而该类安稳资产适当一次性税前扣除、缩小折旧年限或加快折旧的条件,企业在预缴申报时,依然报送了《安稳资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》,相比看决定。对C型安稳资产采取一次性扣除,对D型安稳资产采取年数总和法在所得税前扣除。该C、D安稳资产业务应如何举行所得税料理?

领会

国度税务总局公告2014年第29号和国度税务总局公告2014年第64号规则,企业特地用于研发活动的仪器、设备,已享用安稳资产折旧优惠的,在享用研发费加计扣除时,事实上增值税纳税人分类。就依然举行会计料理的折旧、费用等金额举行加计扣除。所以,C、D安稳资产2014年会计和税法计提折旧的口径划一,均为104.39万元[90+200×95%×10÷55÷12×5]。对此,非增值税一般纳税人。丙公司2014年还可能享用加计扣除税收优惠,在2014年度所得税汇算清缴时,应调减应征税所得额52.20万元(104.39×50%)。

全部行业单价不越过5000元的安稳资产

政策

对全部行业企业持有的单位价值不越过5000元的安稳资产,承诺一次性计入当期本钱费用在计算应征税所得额时扣除,增值税纳税人。不再分年度计算折旧。

案例

丁公司系增值税寻常征税人,2012年12月1日购入计算机5台,每台单位价值不含税价均为0.48万元。看看增值税小规模纳税人。企业按直线法3年摊销,残值率均为5%,购入的当月依然投入操纵。那么,丁公司这5台计算机业务应如何举行所得税料理?

领会

在2014年度所得税汇算清缴时,这5台计算机的年折旧额的会计计算口径应为0.76万元(0.48×5×95%÷3)。但遵循国度税务总局公告2014年第64号的规则,企业在2013年12月31日前持有的单位价值不越过5000元的安稳资产,其折余价值局部,2014年1月1日今后可能一次性在计算应征税所得额时扣除。想知道增值税一般纳税人章。所以,这5台计算机折旧的税法计算口径应为1.64万元(0.48×5-0.76),丁公司在2014年度汇算清缴时,增值税的纳税人。应调减应征税所得额0.88万元(1.64-0.76)。


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