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生产企业出口退税培训增值税一般纳税人章 材料

发布: 2015-11-08 | 来源: 优崽 | 编辑: 透明天空 | [点击收藏本文]

临盆企业入口退税培训资料

第一局部:入口退税实际、计算及账务处理

一、入口货物退(免)税的概念、宗旨、税种

入口退税,是指对入口商品已征收的国际税局部或全部退还给入口商的一种措施,这也是国际向例。1994年1月1日劈头实施的《中华黎民共和国增值税暂行条例》轨则,征税人入口商品的增值税税率为零,对待入口商品,不但在入口环节不征税,而且税务机关还要退还该商品在国际临盆、流利环节已职守的税款,使入口商品以不含税的价值进入国际市场。

入口货物退(免)税是一种支出退付行为。根据我国现行的入口退税政策轨则:入口货物退(免)税是对报关入口货物退还(或免征)在国际各临盆环节和流利环节按税法轨则交纳的增值税和泯灭税。入口退税不是主题财政的特别支出,而是国度兑现入口货物零税率优惠政策的一种方式.

什么是入口退税

依照国际向例,增值税纳税人分类。入口退税是将入口货物在国际各个环节已交纳的直接税(相当于我国的流转税)退付给入口企业。我国现行流转税包括增值税、泯灭税、业务税等,现行退税政策只退增值税和泯灭税,不退同属流转税的业务税。入口退税中的增值税和泯灭税是入口货物在各个临盆环节依照征税轨则向税务机关交纳的税款,入口后再退还给入口企业。是以说,入口退税不是主题财政特别拿出一局部资金退给企业,而是国度兑现入口货物零税率优惠政策的一种方式。

二、临盆企业退免税方式

(一) 先征撤消(略)

(二) 免抵退:

临盆企业入口货物实行“免抵退”税管理方式,所谓“免”税,是指对临盆企业入口的自产货物,免征本企业临盆销售环节增值税;“抵”税,是指临盆企业入口的自产货物所耗用原资料、零部件等应予退还的进项税额,增值税一般纳税人。抵顶外销货物的应征税额;“退”税,是指临盆企业入口的自产货物在征税期内因应抵顶的进项税额大于应征税额未抵顶完的予以退税。

懂得这个概念,我们要详尽控制以下几层意见意义:

一是免税,即免征临盆企业自产入口货物末了临盆销售环节的增值税,它免除了入口货物末了临盆销售环节的增值税,是免除局部税收职守的一种方式,这层含义同等于老外资企业入口货物原实行免税方式。相比看退税。

二是抵税,即临盆本期入口货物所耗用原资料、零部件等进项税额,抵顶该企业当期外销货物的应征税额,实际上就是本期入口货物所耗用原资料、零部件等的进项税额,在计算扣除本期入口货物不预免征、抵扣和退税的税额后,冲抵当期外销货物的应征税额。

三是扣税(概念中虽未明确了不予免征、抵扣和退还的税款),即根据入口货物征税率与退税率差计算的不予免征、抵扣和退还的税款,这主要是为了均衡临盆企业自营或寄托外贸入口货物与外贸企业收买入口货物的税收职守程度,呈现税收平允原则。

四是退税,“免抵退”税入口货物触及入口退税应齐全二个条件:其一,按月计算;其二,用免抵退税额与《增值税征税申报表》的“期未留抵税额”斗劲计算应退税额。

(三)小型企业(免抵不退):国税发(2003)139号轨则500万元年销售额小型入口企业,闽国税函(2003)587号文补充通知轨则200万元年销售额为小型入口企业。

(四) 免税:小规模企业、来料加工企业

三、政策轨则:我国现行入口货物退(免)税管理方式明确轨则:“有入口谋划权的企业入口和代理入口的货物,除另有轨则者外,可在货物报关入口并在财务上作销售后,凭相关凭证按月报请税务机关核准退还或免征增值税和泯灭税。”这就是说,入口货物退(免)税方式的运用边界具有庄严的轨则,一是入口货物的谋划者必需是有入口谋划权的入口企业,材料。二是对国度克制入口的货物不予退(免)税,三是入口货物退(免)税的税种明确为增值税和泯灭税,你知道官方苹果4手机报价。四是享用入口货物退(免)税的前提是将入口货物报关入口并在财务上作销售,并出具能证明货物已入口、已销售、已结汇、已征税的凭证,如应提供入口货物的报关单、入口销售发票、入口收汇核销单、增值税公用发票、税收(入口货物公用)缴款书等,五是实施入口货物退(免)税的完全实在手续是按月向税务部门申报退(免)税,这是实行入口货物退(免)税方式的五项基础轨则。

(一)可享用退(免)税企业

1、有进入口谋划权外贸企业(略)

2、有进入口谋划权临盆企业,对增值税小规模征税人入口自产货物一直实行免征增值税方式。

临盆企业入口自产的属于应征泯灭税的产品,实行免征泯灭税的方式。

3、寄托代理入口企业:临盆企业自营或寄托外贸企业代理入口自产货物,除另有轨则外,同等实行免抵退税管理方式。(此处临盆企业,是指独立核算,看着增值税纳税人。经主管国税机关认定为寻常征税人,并且具有实际临盆才具的企业和企业团体。)

4、 许12类企业:抵偿贸易、易货贸易、推销国产设备等。

(二)不予退税货物:

增值税条例轨则不予退税,国度轨则不予退税。主要有原油、自然牛黄、麝香、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、自然石墨等。

(三)入口货物退(免)税的税率

从2004年起入口货物的增值税退税率:17%、13%、11%、8%、6%、5%

(四)计税依据:学会增值税小规模纳税人。临盆企业为离岸价。

(五)申报期限:临盆企业为每月15日前,年度清算申报元月15日前。

(六)违章处理:

1、 未办证

2、 违犯单证管理轨则

对谋划入口货物的企业有下列违法行为之一的,根据<税收征管法>轨则and由主管退税机关责令限期革新,并可处2000元以下的罚款;情节主要的and处2000元以上元以下罚款.

⑴未按轨则收拾入口退税备案、转折可能刊出备案的;

⑵未按轨则设置、保管相关入口退税帐簿凭证、资料的

入口企业绝交主管退税机关检验和提供退税资料、凭证的,根据国度税务总局<关于税务行政惩处相关题目的通知>(国税发(1998)20号)的轨则and主管退税机关除责令其限期革新外and处以1000元以下惩处.

3、 函调轨则:应函调的未回函不办退

4、 违犯入口退税管理轨则

凡入口企业购进入口货物未按轨则博得发票的,根据《中华黎民共和国发管理方式》及实施细则中相关违犯发票行为的轨则,对于纳税人。主管退税机关责令其限期革新,没收非法所得,并不妨处元以下的罚款。倘使招致其他单位可能私人未缴、少缴可能欺骗国度退税款的,由税务机关没收非法所得,不妨并处未缴、少缴可能欺骗税款1倍以下的罚款。

对为谋划入口货物企业非法提供或开具公用税票或其他假退税凭证的,有违法所得的,根据国度税务总局《关于税务行政惩处相关题目的通知》(国税发[1998]20号)的轨则,主管退税机关处以其违法所得3倍以下不赶过元的罚款;没收违法所得的,处以元以下的罚款。

对诬捏、私自制造可能出卖诬捏、私自制造的不妨用于欺骗国度退税款的其他发票的企业、单位和私人,按《中华黎民共和国刑法》第二百零九条的轨则惩处。

对为谋划入口货物企业非法提供或开具假退税凭证的,有违法所得的,处以其违法所得额3倍以下不赶过元的罚款;没有违法所得的,看着非增值税一般纳税人。处以元以下的罚款。

入口企业假造虚伪入口货物退(免)税计税依据的and根据<税收征管法>轨则and由主管退税机关责令限期革新,并可处元以下的罚款.

入口企业以假报入口可能其他欺骗手段and欺骗国度入口退税款的andand根据<税收征管法>第六十六条轨则and由主管退税机关追缴其欺骗的退税款,并处欺骗税款1倍以上5倍以下的罚款and组成犯科的and依法探求刑事责任.

四、税务管理

(一) 备案管理

入口货物退(免)税是我国税收政策的一个重要组成局部。根据《中华黎民共和国税收征收管理方式》及《入口货物退(免)税管理方式》轨则,入口企业必需收拾《入口企业退税备案证》。收拾入口货物退(免)税备案是退税机关了解入口企业组织布局、谋划边界、法人位子、资产规模等状况,判断入口企业能否齐全退(免)税资历的有用道路。

一、入口货物退(免)税备案时限和地点

入口企业应持对外经济贸易团结部及其受权单位核准其入口谋划权的批件和工商业务执照于核准之日起30日内可能发作入口业务之日起30日内,事实上增值税一般纳税人章。向所在地主管入口退税的税务机关收拾退税备案证。未收拾入口退税备案或没有重新认定的入口企业同等不予收拾入口货物退税或免税。

二、入口货物退(免)税备案附送的资料

(一)对外经贸部及其受权单位核准其进入口谋划权的批件,外商投资企业需提供《中华黎民共和国外商投资企业核准证书》;实行自营进入口谋划权备案制的国有、团体临盆企业,需提供省级外经贸主管部门颁发的《临盆企业自营进入口权备案证书》。

(二)国度工商行政管理部门核发的《企业法人业务执照》(正本);

(三)主管征税的国度税务机关核发的《税务备案证》(正本、寻常征税人必需加盖寻常征税人章)。

(四)主管海关核发的《自理报关单位注册备案证明书》。

(五)寄托入口协议(无进入口谋划权的寄托入口企业用);

(六)入口企业开设的基础帐号和退税帐户、开户银行证明;

(七)主管税务机关条件提供的其他证件、资料

根据 国税函〔2003〕1019号国度税务总局关于转发《商务部关于调整进入口谋划资历法式和核准程序的通知》的通知2003年9月1日今后博得《资历证书》的新办入口企业,可凭《资历证书》和工商业务执照等相关资料到企业所在地主管入口退税的税务机关收拾入口退(免)税备案手续。

(八)最新轨则:国度税务总局关于贯彻《中华黎民共和国对外贸易法》、调整入口退(免)税方式的通知(国税函〔2004〕955号)

(二) 分级管理:

04年6月已消除,除了6类状况应提供核销单外,其它暂不提供。

(三)办税员

依照《国度税务总局关于印发〈入口货物退(免)税管理方式〉的通知》(国税发〔1994〕031号)的轨则,刻意做好新办入口企业专职或兼职办税人员入口货物退(免)税业务的培训事务。对经税务机关培训考试合格的办税人员,发给《办税员证》;没有《办税员证》的人员,不得收拾入口退(免)税业务。

五、免、抵、退实务

(一)、入口货物退(免)税申报期限

入口企业自营或寄托入口的货物,除另有轨则者外,在货物报关入口并在财务上作销售后,持相关凭证按月向退税机关申报收拾退还或免征增值税和泯灭税手续。

(二)、临盆企业退(免)税申报程序

1、临盆企业按会计制度的轨则在财务上做出口销售后,在增值税法定征税申报期外向主管国税基层税务机关的征税部门或岗位(以下简称征税部门)申报收拾增值税征税申报。其实企业。

2、“免抵退”税预申报

从2003年1月1日起,临盆企业入口退税周密实行电子化管理。入口货物退(免)税电子化管理主要有‘口岸电子执法编制’入口退税子编制、入口退税申报编制、入口退税审核编制。

临盆企业在货物报关离境入口,收拾增值税征税申报前,持预申报软盘向主管国税基层税务机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)收拾“免抵退”税预申报。

3、增值税申报

4、“免抵退”税正式申报。临盆企业根据预申报下场备齐相关申报资料及正式申报软盘,于每月15日(逢节假日顺延)向退税部门收拾“免抵退”税正式申报

(三)申报资料。

1、临盆企业向征税部门收拾增值税征税申报及免、抵税申报时,应提供下列表报资料:

(1)《增值税征税申报表》及其轨则的附表;(2)退税部门确认的上期《临盆企业入口货物退(免)税申报汇总表》;(3)退税部门确认的上期《临盆企业进料加工贸易免税证明》及其附表;(4)正式申报软盘;(5)税务机关条件的其他资料。一般。

2、临盆企业向退税部门收拾“免、抵、退”税申报时,应提供下列资料:

入口货物退(免)税凭证装订册,内附以下表格及原始凭证:①《临盆企业入口货物退(免)税申报汇总表》;②《临盆企业入口货物退(免)税申报明细表》;③《临盆企业进料加工入口料件申报明细表》;④加盖海关验讫章的入口货物报关单(入口退税公用);⑤经外汇管理部门签章的入口收汇核销单(入口退税公用)或相关部门出具的中远期收汇证明;⑥代理入口协议(正本);⑦企业签章的入口发票;⑧主管退税部门条件提供的其他资料。增值税。

(四)、入口货物退(免)税凭证资料

入口货物退(免)税凭证资料,是指企业在收拾入口货物退(免)税时按轨则必需提供的各种有用凭证。临盆企业入口货物退(免)税凭证资料主要包括:入口货物报关单、入口货物收汇核销单、入口发票及税务机关条件报送的其他凭证资料等。

(1)、入口货物报关单的管理

入口货物报关单是指经海关稽察,对入口货物放行离境的一种书面证明。退(免)税时企业必需提供黄色的并在右上角证明“入口退税公用”字样的单证。黄单上必需盖有各海关在税务机关备案的海关验讫章和海关人员签字或印章。

(2)、入口货物收汇核销单的管理轨则

入口单位填写核销单该当准确、齐全、不得涂改,对于增值税一般纳税人。并与入口货物报关单上记载的相关形式一致。

(3)、入口发票的管理轨则

根据《增强入口商品利用发票管理的通知》(闽国税发[2002]50号)轨则:外贸企业、有进入口谋划权的临盆企业,在入口商品时应利用由税务局同一印制、套印全国同一发票监制章的“福建省入口商品销售同一发票”,对未利用同一发票的,退税机关不受理其退税请求,并将相关状况反应其主管税务机关,根据发票管理方式赐与惩处。非增值税纳税人。

六、计算方式

(一)临盆企业入口货物"免抵退"税额应根据入口货物离岸价、入口货物退税率计算。入口货物离岸价(FOB)以入口发票上的离岸价为准(寄托代理入口的,入口发票可能是寄托方开具的或受托方开具的),若以其他价值条件成交的,应扣除按会计制度轨则允许冲减入口销售支出的运费、安全费、佣金等。若申报数与实际付出数有差额的,在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若入口发票不能照实反映离岸价,企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税,税务机关有权依照《中华黎民共和国税收征收管理法》、《中华黎民共和国增值税暂行条例》等相关轨则予以核定。

(二)当期应征税额的计算

当期应征税额=当期外销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

(三)免抵退税额

免抵退税额=入口货物离岸价×外汇黎民币牌价×入口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原资料价值×入口货物退税率

免税购进原资料包括国际购进免税原资料和国外免税入口料件,其中进料加工免税入口料件的价值为组成计税价值。

进料加工是加工贸易中的一种贸易方式。它是指有进入口谋划权的企业,为了加工入口货物而用外汇从国外入口原料、资料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装资料(以下称入口料件),经加工临盆成货物发出后复入口的一种入口贸易方式。增值税一般纳税人。进料加工复入口货物的退税就复入口货物的退税环节看,退税的方式与寻常贸易入口货物退税率基础上是一致的,但由于进料加工复入口货物在料件的入口环节保存着不同的减免税,增值税纳税人。是以,同属采用作价加工方式利用的入口料件加工临盆的货物,对已实行减免税的入口料件必需实行进项扣税,使复入口货物的退税款与国际实际征收的税款维系一致,是以,在计算复入口货物退税时,如按增值税、泯灭税适用退税率(税额)计算退税,而不研讨入口料件实际上并未全额征税的成分,将会发明把入口料件在入口环节已减免的税款也退给企业,形成多退税的形象。

进料加工免税入口料件的组成计税价值=货物到岸价值+海关实征关税+海关实征泯灭税

(四)当期应退税额和当期免抵税额的计算

1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,你知道增值税纳税人。当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

“期末留抵税额”为当期《增值税征税申报表》的“期末留抵税额”。“期末留抵税额”是计算判断应退税额、应免抵税额的重要依据。

(五)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期入口货物离岸价×外汇黎民币牌价×(入口货物征税税率-入口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原资料价值×(入口货物征税税率-入口货物退税率)。你看材料。临盆企业自营入口和寄托代理入口应税泯灭品应免征的泯灭税的计算

例:假定某临盆企业A主要商品为木制品,征税率为17%,退税率为13%,当年1月1日美元汇率8.27元。

2002年5月外销元,当月入口货物美元and未发出单证and当期进项税额元.上期留抵为0.

免抵退税不得免征和抵扣税额=入口货物离岸价×外汇黎民币牌价×(入口货物征税税率-入口货物退税率)=*8.27*(0.17-0.13)=*0.04=6616

免抵退税额=发出单证入口货物离岸价×外汇黎民币牌价×入口货物退税率=0

应征税额=*0.17-(-6616)=-

2002年6月销售给外贸企业供入口货物元and发出后期单证美元and进项税额2000元.

免抵退税不得免征和抵扣税额=0

免抵退税额=发出单证入口货物离岸价×外汇黎民币牌价×入口货物退税率=*8.27*0.13=

应征税额=*0.17-2000-=-

当期应退税额=

当期免抵税额=-=2068

七、免抵退税会计核算

临盆企业免抵退税的会计核算,增值税小规模纳税人。根据业务流程主要分为:免税入口销售支出的核算、不得抵扣税额的核算、应交税金的核算、免抵退货物不得抵扣税额抵减额的核算、入口货物免抵税额和应退税额的核算,以及免抵退税调整的核算,根据现行会计制度的轨则,对入口货物免抵退税的核算,主要触及到“应交税金--应交增值税”、“应交税金--未交增值税”和“应收补贴款”会计科目。

一、“应交税金--应交增值税”科宗旨核算形式

入口企业(仅指增值税寻常征税人,下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目,借方发作额,反映入口企业购进货物或经受应税劳务付出的进项税额和实际付出已交纳的增值税;贷方发作额,反映入口企业销售货物或提供给税劳务应交纳的增值税额、入口货物退税、转出已付出或应分担的增值税;期末借方余额反映企业多交或尚未抵扣的增值税;期末贷方余额,反映企业尚未交纳的增值税。入口企业在“应交增值税”明细帐中,应设置“进项税额”、“已交税额”、“减免税金”、“入口抵减外销产品应征税金”、“销项税额”、“入口退税”、"进项税额转出”等专栏。

1、“进项税额”专栏,记载入口企业购进货物或经受应税劳务而付出的准予从销项税额中抵扣的增值税。入口企业购进货物或经受应税劳务付出的进项税额,你知道培训。用蓝字备案;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字备案。

2、“已交税金”专栏,核算入口企业当月上交本月的增值税额。企业交纳当期增值税时借记本科目,贷记“银行放款”,想知道土地增值税纳税人。收到退回多缴的增值税作相同的会计分录。

3、“减免税金”专栏,反映入口企业按轨则直接减免的增值税税额。企业按轨则直接减免的增值税额借记本科目,贷记“补贴支出”等科目。

4、“入口抵减外销产品应征税额”专栏,反映入口企业销售入口货物后,向税务机关收拾免抵退税申报,你看增值税一般纳税人章。按轨则计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税金--应交增值税(入口退税)”。应免抵税额的计算判断有两种方法:

第一种是在博得国税机关《临盆企业入口货物免抵退税审批通知单》后举行免抵和退税的会计处理,即按核准数举行会计处理。按《临盆企业入口货物免抵退税审批通知单》核准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税金--应交增值税(入口退税)”。中国最大的资料库下载

第二种是入口企业举行退税申报时,按退税申报数举行会计处理。根据当期《临盆企业入口货物免抵退税汇总申报表》的免抵税额借记本科目,贷记“应交税金--应交增值税(入口退税)”。

5、“转出未交增值税”专栏,核算入口企业月终转出应交未交的增值税。月末企业“应交税金--应交增值税”明细帐发明贷方余额时,生产企业出口退税培训增值税一般纳税人章 材料。生产企业出口退税培训增值税一般纳税人章。根据余额借记本科目,贷记“应交税金--未交增值税”。

以上五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。

6、“销项税额”专栏,记载入口企业销售货物或提供给税劳务收取的增值税额。入口企业销售货物或提供给税劳务应收取的增值税额,用蓝字备案;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字备案。实行免抵退税方式的临盆企业,入口货物销售支出不计征销项税额,对经审核确认不予退税的货物应按轨则征税率计征销项税额。

7、“入口退税”专栏,记载入口企业入口的货物,在向海关收拾报关入口手续后,凭入口报关单等相关凭证,向税务机关申报收拾入口退税而应收的入口退税款以及应免抵税款。入口货物退回的增值税额,用蓝字备案;入口货物收拾退税后发作退货或退关而补交已退的税款,用红字备案。入口企业当期按轨则判断应退税额、应免抵税额后,借记“应收补贴款--增值税”、“应交税金--应交增值税(入口抵减外销产品应征税额)”,贷记本科目。

8、“进项税额转出”专栏,记载入口企业原资料、在产品、产制品等发作非一般损失,以及《增值税暂行条例》轨则的免税货物和入口货物免税等不应从销项税额中抵扣、应按轨则转出的进项税额。按税法轨则,对入口货物不得抵扣税额的局部,应在借记“产品销售本钱”的同时,对比一下非增值税一般纳税人。贷记本科目。企业在核算入口货物免税支出的同时,对入口货物免税支出按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”,借记“产品销售本钱”,贷记本科目,当月“不得抵扣税额”累计发作额应与本月免税申报的《临盆企业入口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”算计数一致。入口企业收到主管税务机关出具的《临盆企业进料加工贸易免税证明》和《临盆企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上证明的“不得抵扣税额抵减额”,用红字贷记本科目,同时以红字借“产品销售本钱”。临盆企业发作国外运保佣费用付出时,按入口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记本科目,同时以红字借“产品销售本钱”。

9、“转出多交增值税”专栏,核算入口企业月终转出多交的增值税。月末企业“应交税金--应交增值税”明细帐发明借方余额时,根据余额借记“应交税金--未交增值税”,看看增值税一般纳税人。贷记本科目。对按核准数举行会计处理的,本科目月末转出数为当期期末留抵税额;对按退税申报数举行会计处理的,本科目月末转出数为计算“免抵退”税公式计算的“结转下期一直抵扣的进项税额”。生产。由于目前会计制度对“应交税金--应交增值税”月末余额是全额转出还是就预交局部转出不明确,故企业实际事务中有两种处理,一种是只就当月多交局部转入“应交税金--未交增值税",另一种是将期末留抵税额和当月多交局部一并转入“应交税金--未交增值税”,从而形成“应交税金--未交增值税”科目期末借方余额涵义不一致。但非论采取何种方法,非增值税一般纳税人。在征税申报时,上期留抵税额均不应包括多交局部。

二、“应交税金--未交增值税”科宗旨核算形式。

入口企业还必需设置“应交税金--未交增值税”明细科目,并创造明细帐。月份结束,将本月应交未交增值税自“应交税金--应交增值税”明细科目转入本科目,借记“应交税金--应交增值税(转出多交增值税)”,贷记本科目;将本月多交的增值税自“应交税金--应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入本科目,借记本科目,贷记“应交税金--应交增值税(转出多交增值税)”。本月上交上期应交未交增值税,借记本科目,增值税纳税人分类。贷记“银行放款”科目。月末,本科宗旨借方余额反映的是企业期末留抵税额和公用税票预缴等多缴的增值税款,贷方余额反映的是期末结转下期应交的增值税。你看生产企业出口退税培训增值税一般纳税人章。

临盆企业实行“免抵退”税后,退税的前提必需是当期期末有留抵税额。而当期期末留抵税额在月末必需从“应交税金--应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入本科目,退税实际上是退的本科目借方余额中的一局部;在入口退税的处理上,计算应退税时借记“应收补贴款”,贷记“应交税金--应交增值税(入口退税)”,收到退税时借记“银行放款”,贷记“应收补贴款”。

三、“应收补贴款”科宗旨核算形式

"应收补贴款”科目(有的企业也可能利用“应支出口退税”科目),其借方反映入口企业销售入口货物后,按轨则向税务机关收拾“免抵退”税申报,所计算得出的应退税额,企业必需设置明细帐页举行明细核算。本科目可分以下两种状况举行记载:

第一种是按核准数作免抵和应退税的会计处理。即按《临盆企业入口货物免抵退税审批通知单》上核准的应退增值税借记本科目,贷记“应交税金--应交增值税(入口退税)”;贷方反映实际收到的入口货物的应退增值税。收到退税额时,借记“银行放款”,贷记本科目,期末借方余额,反映企业已收到主管国税机关批复尚未收拾退库的应退税额。

第二种是按退税申报数举行会计处理。即在收拾退(免)税申报时,暂不研讨申报的退税入口额能否能经历退税审核,材料。就当期申报的免税入口额按轨则的征退税率与当期应征税额计算出应退税额借记本科目,贷记“应交税金--应交增值税(入口退税)”,金额与《临盆企业入口货物“免抵退”税汇总申报表》中的“本月应退税额”一致。借方反映的是企业向主管国税机关收拾退税申报时所计算的应退税款,与主管国税机关审批数有差额的,在收到《临盆企业入口货物免抵退税审批通知单》后按申报所属期举行调整,不敷的用蓝字借记本科目,贷记“应交税金--应交增值税(入口退税)”;多出的用红字借记本科目,用红字贷记“应交税金--应交增值税(入口退税)”;贷方反映的是企业收到的退税款;借方余额反映企业累计已按申报数计算但尚未收到的退税。

一、计算企业当月免、抵、退税

企业外购原资料1000元,进项税额170元,入口免税料件200元,学会增值税一般纳税人章。外销600元,外销900元,当期发出单证800元,征税率17%、退税率15%,企业进料计算采用购进法,

1、外购原资料 1000元,进项税额170元

借:原资料1000

应交税金——应交增值税(进项税额)170

贷:周旋帐款1170

2、企业入口免税料件200元,收到主管税务机关出具的《临盆企业进料加工贸易免税证明》和《临盆企业进料加工贸易免税核销证明》后,计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原资料价值×(入口货物征税税率-入口货物退税率)=200×(17%-15%)=4

借:原资料200

贷:周旋帐款200

借:产品销售本钱(不予免抵退税额)-4

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)-4

3、销售外销货物

借:应收帐款702

贷:产品销售支出600

应交税金——应交增值税(销项税额)102

4、销售入口货物

借:应收帐款900

贷:产品销售支出900

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期入口货物离岸价×外汇黎民币牌价×(入口货物征税税率-入口货物退税率)=900×(17%-15%)=18

借:想知道非增值税纳税人。产品销售本钱(不予免抵退税额)18

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)18

5、计算当期应征税额、当期应退税额和当期免抵税额

当期应征税额=当期外销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)=600×17%-(170-(18-4))=153-170+14=-54

免抵退税额=入口货物离岸价×外汇黎民币牌价×入口货物退税率-免税购进原资料价值×入口货物退税率=800×15%-200×15%=90

当期应退税额=当期期末留抵税额=54

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=90-54=36

借:应支出口退税54

应交税金—应交增值税(入口抵减外销产品应征税额)36

贷:应交税金—应交增值税(入口退税)90

应交税金—应交增值税

借方贷方

1、进项税额1702、进项税额转出-4

5、入口抵减外销产品应征税额363、销项税额102

4、进项税额转出18

5、入口退税90


Σ206Σ206

二、倘使临盆企业超期未发出单证补税,主管国税机关视同外销货物计算征税

临盆企业2003年1月份入口货物600元,到7月仍未发出核销单,应视同外销补税(征税率17%,退税率13%)

借:应收帐款-(未发出单证)702

贷:产品销售支出-外销600

应交税金——应交增值税(销项税额)102

借:想知道非增值税纳税人。应收帐款-(未发出单证)-600

贷:产品销售支出-外销-600

借:产品销售本钱(不予免抵退税额)-24

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) -24

借:应交税金-已交税金78

贷:银行放款78

应交税金—应交增值税

借方贷方

1、已交税金781、销项税额102

进项税额转出-24


Σ78Σ78

企业发出单证后根椐文件可收拾并入当期计算免抵退税

借:应收帐款-(未发出单证)-702

贷:产品销售支出-外销-600

应交税金——应交增值税(销项税额)-102

借:应收帐款-(未发出单证)600

贷:听说出口。产品销售支出-外销600

借:产品销售本钱(不予免抵退税额)24

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)24

借:应交税金—应交增值税(入口抵减外销产品应征税额)78

贷:应交税金—应交增值税(入口退税)78

应交税金—应交增值税

借方贷方

入口抵减外销产品应征税额78销项税额-102

进项税额转出24

入口退税78


Σ78Σ0

三、入口货物退运的计算

例1:某企业3月份入口货物2000元,进项金额1500元,当期全部发出单证。征税率17%,退税率13%。

3月份当期应征税额=0-(1500×17%-2000×(17%-13%))=0-(255-80)=-175

3月份当期免抵退税额=2000×13%=260

3月份当期应退税额=175

3月份当期免抵税额=260-175=85

企业4月发作因质量题目退货800元,5月重新加工后复入口800元。4月、5月无其他业务。

4月份补已退税额=800×13%=104元

增值税申报表反映入口货物应退税额=-104元

4月份当期应征税额=0-(0-(-800×(17%-13%))=-32

5月份当期应征税额=0-(104+32-(800×(17%-13%))=-104

当期免抵退税额=800×13%=104

当期应退税额=104

当期免抵税额=104-104=0

例2:某企业3月份入口货物2000元,进项金额1500元,当期未发出单证。征税率17%,退税率13%。企业4月发作因质量题目退货800元,5月重新加工后复入口800元。4月、5月无其他业务。5月发出全部单。

3月份当期应征税额=0-(1500×17%-2000×(17%-13%))=0-(255-80)=-175

4月份当期应征税额=0-(175-(-800×(17%-13%))=-207

5月份当期应征税额=0-(207-(800×(17%-13%))=-175

当期免抵退税额=2000×13%=260

当期应退税额=175

当期免抵税额=260-175=85

八、税务机关审核项目

1、审核企业每月增值税申报表主表及附表二,审核企业能否按轨则申报入口额、不得免征和抵扣税额

2、审核企业报送的单证,审核企业申报的报关单号、核销单、入口发票能否的确准确,企业申报的离岸价、商品编码、税率能否准确,

3、审核企业报送的申报软盘,审核企业的收齐单证的入口货物的电子新闻能否的确准确

4、审核企业报送的表证资料之间的勾稽关连能否准确

九、相关单证收拾

(一)、入口商品退运已补税证明

(1)收拾依据

入口企业将货物报关实际离境入口后,因故发作退运状况,凡海关已签发入口退税报关单的,入口企业须出具主管其入口退税的地(市)国度税务局签发的《入口商品退运已补税证明》,海关方能收拾退运手续。

(2)收拾程序

入口企业应持以下资料原件或复印件向主管入口退税的税务机关请求收拾《入口商品退运已补税证明》:⑴、入口货物报关单(入口退税联);⑵、入口收汇核销单(入口退税公用);⑶、入口货物外销发票;⑷、提运单和客户简牍;(5)税务机关条件提供的其他资料。

主管入口退税的税务机关受理入口企业“入口商品退运已补税证明”请求后,发现入口货物已收拾了入口退税,应收拾已退税入口货物的税款返纳手续。对已退税款追缴入库的入口货物及未收拾税款退税的入口货物,主管入口退税税务机关应按入口退税电子化管理方式条件对入口企业填报的《入口商品退运已补税证明》的相关形式和数据审核通事后,方能签署见解和印章。

入口企业持此证明及外汇管理部门的相关证明向货物原报关地海关收拾入口商品退运(关)手续。

(二)、补报关单证明

(1)政策依据

入口企业?失入口退税报关单向海关请求补办的,入口企业须在6个月外向海关提出补办请求,逾期海关不予受理。入口企业请求补办须出具主管入口退税的地(市)国度税务局签发的“关于请求出具(补办报关单)证明的叙述”

(2)收拾程序

必要请求出具(补办报关单)证明的叙述的入口企业应持以下资料凭证向主管入口退税的税务机关请求收拾:

1、入口货物报关单联次未全丧失的,应提供其他联次的入口货物报关单;2、入口已收汇核销单;3、运单或提货单及入口发票;4、税务机关条件提供的其他资料。

入口企业填报“关于请求出具(补办报关单)证明的叙述”后,主管入口退税的税务机关应根据入口退税电子化管理方式的条件,对“关于请求出具(补办报送单)证明的叙述”的相关新闻录入计算机举行对审,经审核无误后签署见解和印章。

入口企业持已签署的“关于请求出具(补办报关单)证明的叙述”向原报送地海关收拾补办手续。

(三)补办外汇核销单证明

(1)政策依据

入口单位对外汇管理局签发的核销单退税联丧失后请求补办的,外汇管理局须凭主管入口单位退税的税务机关出具的与该核销单对应的入口未收拾退税的证明,方可出具核销单退税联补办证明

(2)收拾程序

入口企业请求补办外汇核销单证明时,应持以下凭证:

1、入口货物报关单(入口退税联);2、出口外销发票;3、税务机关条件提供的其他资料。

入口企业填报《关于请求出具(补办外汇核销单)证明的叙述》(见附件4-12),报主管入口退税机关,按电算化管理的必要录入、审核、出具、加盖公章后交入口企业。

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